关于长沙县路口镇民营企业税收营商环境的调研报告

关于长沙县路口镇民营企业税收营商环境的调研报告

民营企业在经济发展中占有举足轻重的地位，把民营企业作为供给侧结构性改革的重要抓手，为民营企业提供优质的纳税服务，对创造更加宽松和富有活力的市场环境，为人民群众提供更好的商品和服务具有重要意义。本文通过调研了解路口镇民营企业的税收营商环境现状，发现本区域民营企业在纳税过程中可能存在的困难和问题，对进一步优化路口镇民营企业的税收营商环境提出相应的对策建议。

一、调研背景

2018年11月1日，中共中央总书记习近平在民营企业座谈会上作出重要讲话“我们要不断为民营经济营造更好发展环境，帮助民营经济解决发展中的困难，支持民营企业改革发展，变压力为动力，让民营经济创新源泉充分涌流，让民营经济创造活力充分迸发。”在2018年首次国务院常务会议上，李克强总理强调优化营商环境就是解放生产力、就是提高综合竞争力。只有营商环境好，市场主体的活力和创造力才能被充分激发。在2019年全国两会中，李克强总理强调把“减税降费”作为19年的重点工作之一，要着力减轻企业税费负担，提振市场情绪。

税务部门作为贯彻落实党和国家决策部署的经济职能机构，在推进民营经济发展，构建良好税收营商环境中责任重大。税务部门应通过积极推进“放管服”改革，为民营经济发展创造良好的税收营商环境，间接对经济增长、产业结构、政府收入、社会就业等产生重要影响。

二、调研意义

作为营商环境的重要组成部分，税务营商环境是一个地区的市场主体所直接面对的税收发展环境，其不仅关乎企业的纳税遵从度，更会影响纳税人的权利和利益。良好的税收营商环境是一个地区经济软实力的重要体现，对民营企业的经营发展乃至区域竞争力具有重要影响。近年来，供给侧结构性改革在我国的经济结构调整中扮演着领路人的角色，国家力求从各个方面为供给侧改革提供支撑。减税降费作为政府调节经济的有力措施，能够助推供给侧改革。

民营企业处于经济发展链条上的底端，其自身的市场经济特性，使其在市场经济发展中艰难前行。优化税收营商环境可以有力降低民营企业的税负，为民营企业转型升级提供资金保障，增强民营企业在市场中的自主发展能力，提振民营企业发展的信心与预期，因此对民营企业的税收营商环境状况进行研究有一定的必要性。

三、调研方法和内容

(一)调研对象

在排除供销社、供销社主要持股的集体企业、各类服务部、各类经营部、各类制作部、政府、医院、学校和个体户的前提下，路口镇共有民营企业76家，由于大部分民营企业经营规模较小且不具有独立的财务人员，半数的民营企业采取代理记账的方式由专门的财务咨询公司代理纳税申报，为确保调研的可靠性，因此从具有独立纳税申报能力的民营企业中选取调研对象，根据企业类型以及企业所属行业，挑选出以下10家具有代表性的民营企业作为本次调研的对象，具体名单见表一。

根据调研可知，上表所列出的民营企业的企业类型全部属于公司制企业有限责任公司，企业的所属行业涵盖文化、体育和娱乐业，制造业，农、林、牧、渔业等，主营业务范围包括茶叶的加工、销售;农副产品、水果的销售;建材加工, 金属建材;农业技术咨询、交流服务、开发服务等。

（二)调研方法

为全面了解调研对象并取得相关信息，主要采取以下几种调研方法。一是文献阅读法，在调研前的准备时期进行相关文献的收集与阅读，为全面掌握路口镇民营企业税收营商环境情况，对国内有关税收营商环境的相关文献进行大量阅读，为后续工作的展开进行充分准备;二是调查问卷法，通过制作《民营企业税收营商环境调查问卷》了解路口镇民营企业在纳税申报时遇到的各种涉税问题;三是实地调查法，实地对路口镇的民营企业进行走访。根据往年企业的纳税台账，在其中选择纳税申报金额较多，经营范围具有代表性的民营企业进行走访调研，了解这些民营企业对税收营商环境的态度和想法。

（三）调研问题

根据现行的税收营商环境评价标准，从以下四个指标设计相关的调研问题。一是纳税次数(Total Tax Payments) 每年企业纳税申报的次数;二是纳税时间(Total Tax Time)企业每年评估缴纳增值税、企业所得税、个人所得税、社保及公积金的准备时间、申报时间和缴款时间之和;三是总税率(Total Tax&Contribution Rate)企业负担的全部税费(包括企业所得税、由雇主承担的社会保险及住房公积金部分、土地增值税、城镇土地使用税、房产税等)占商业利润的比例;四是报税后指标(Post-filing lndex)企业评估申请增值税退税和更正企业所得税申报错误所花费的时间来衡量纳税人遵从的制度成本，调研问题已设计成调研问卷在文后附件中给出。

（四）调研过程

2019年8月21日之前为调研前的准备阶段，在调研前期的准备阶段对相关文献资料进行阅读和总结。通过阅读国内税收营商环境相关文献设计调研方案，并为之后工作的开展提炼出工作思路。2019年8月22日到2018年9月10日为民营企业的调研阶段。以前期的调研工作为基础设计了《民营企业税收营商环境调查问卷》，对选取的民营企业进行走访调研并发放问卷，全面了解这些企业在纳税申报过程中遇到的各种问题。2019年9月11日到2019年9月20日为调研资料整理及报告撰写阶段。通过前期对相关文献资料的整理与阅读，以及对民营企业走访调研获取的有关信息，对调研报告开始撰写与修改，完成整篇报告的写作。

四、路口镇民营企业税收营商环境现状

(一)纳税申报时间较短，优于全国平均标准。    

2018年11月20日，世界银行与普华永道发布的《2019年世界纳税报告》中公布的中国企业全年纳税平均时间为142个小时。根据调研，一方面，得益于税务机关采取的一系列便民纳税措施，大幅压缩了纳税人办理税收相关业务的时间;另一方面，大数据信息的整合亦能减轻纳税人报送信息的负担，特别是在减少企业纳税申报时间方面，路口镇民营企业的纳税时间位于80-160个小时的区间范围，大部分低于142个小时，路口镇民营企业在纳税时间这一指标上优于全国平均标准。

(二)纳税申报后处置时间短，更正申报错误效率高。根据调研，路口镇民营企业每年的报税后指标(Post-filing Index)即企业评估申请增值税退税和更正企业所得税申报错误所花费的时间，都低于20个小时，甚至部分企业不存在更正企业所得税申报错误的情况。由于所调研的民营企业只有湖南省老茶人生态有机茶有限公司涉及对外贸易模式，其他民营企业并不存在增值税出口退税业务，所以路口镇民营企业在更正企业所得税申报错误所花费的时间较少，更正申报错误的效率较高。

(三)税务机关控权限权放得彻底，税收配套措施较齐全。根据调研，路口镇民营企业在办理税收相关业务时已实现最多跑一次，基本可以实现网上无纸化纳税申报，大部分企业可以通过直接反映的途径向主管税务机关反映需求，并且可以从主管税务机关获取企业所需的税收政策指引，每年都会参加1-2次的税收宣传活动，对于民营企业的一般性税收优惠政策和主要税收政策大部分了解。

综上所述，税务机关在与其他政府部门协同合作的同时，减轻了由于信息不对称对纳税人造成的负担。虽然路口镇民营企业的税收营商环境在不断完善，但仍存在进一步优化的空间。税务机关应从减轻纳税人税收负担、提升政策宣传力度和丰富政策宣传形式着手，进一步优化路口镇民营企业的税收营商环境。