国有企业审计：发现共性问题清单、审计建议

近年来，笔者在对本地县属国有企业审计中发现，县属国有企业在拓宽产业投融资领域、促进国有资产保值增值、助推县域经济发展等方面发挥了积极作用，但仍存在一些问题，应予以重视。

一、县属国有企业存在问题

（一）资本运营管理方面

一是部分国企经营不善、转型困难，长期亏损。

二是资产管理不规范，存在部分工程资产未及时办理产权登记、注入资产未入账核算、对外投资的项目收益未及时清算收回等情况。

三是部分国企债务比率高，偿债压力较大。

四是有的国企专项债券资金未有效利用，存在挪用、截留、滞留现象。

五是出借资金或对外担保金额较大，存在违规向民营企业提供借款或为经营状况不善的民营企业提供担保，易造成国有资产流失。

（二）内部控制管理方面

一是“三重一大”决策制度还不健全，执行还不严格。

如：企业重大资产购置未经集体研究并上报党委政府决策，部分大额支出无法提供集体决策会议记录；会议记录不规范、不完整，未严格落实主要领导末位发言制度。

二是部门间工作不衔接。

业务、财务等部门间缺乏有效沟通，相互脱节。业务部门不按实际业务发生的时间、内容、用途等区分具体事项，导致财务部门笼统地记账。长时间过后，随着人员调动等情况，接替人员无从下手，更无法查询。

三是业务控制不严格，存在隐患。

合同控制不完善，借款、采购、委托施工等业务未订立合同；建设项目管理不规范，部分工程建设项目未实行招标采购或其他“阳光采购”方式，多数已完工建设项目未及时进行工程结算和竣工财务决算。

四是内部制度建设不完善。

未建立健全车辆管理、物资采购、绩效管理、会议、出差、公务接待等财务管理制度。

（三）财务管理方面

一是财务核算不规范、预算管理不完善。

主要表现在成本核算虚假、财务决算形式化、应收账款周期长，长期挂账账现象严重等。这些不规范造成了财务信息的失实、失真，对经济事项决策造成不良影响。

二是人为调节收入、利润。

收取的费用等先挂账预收账款，开税票部分转作收入，未开票部分继续挂账预收账款。收到发票并支付的资金结转成本，未收到发票部分不记账。在年度财务报表显示未实现盈利的情况下，提取并上缴国有资本经营收益，不符合国有资本经营预算管理规定。

三是财务凭证不完整。

会计记账凭证普遍缺少出纳、记账、复核、主管等人员签字；多数原始凭证仅附发票和银行单据，未附通知方案、合同协议、业务结算明细等支撑资料，会计资料的真实性和完整性难以保证。

四是财务报销流程存在漏洞。

有的国企财务报销资料由指定的工作人员签字，部分人员并不清楚报销事由的发生和经过，只是按照固定流程签字，内部监管缺失。

二、审计建议

（一）主管、监督相关部门要加强沟通协作，履职尽责

国资主管部门完善监管方式，以管资本为主加强国资监管，厘清国资监管部门与国有企业间权责边界，建立权责清单，清单外事项由企业依法自主决策，清单内事项大幅减少审批或事前备案。监督部门应加强外部监督，建立国有企业监事会、审计、纪检监察等多部门联动的常态化监督检查机制，使经济业务和财务收支在国家法律、法规和制度允许的框架内，良性、高效、安全运行。